日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运(yùn)府试院试乡试会试殿试顺序，院试乡试会试殿试顺序记忆口诀行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘府试院试乡试会试殿试顺序，院试乡试会试殿试顺序记忆口诀会计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一是(shì)会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未(wèi)明(míng)确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和(hé)利益(yì)相(xiāng)关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财(cái)政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨府试院试乡试会试殿试顺序，院试乡试会试殿试顺序记忆口诀(tǎo)基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出(chū)资(zī)人职责(zé)的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮(lún)换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会(huì)计师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合(hé)理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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