日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会(huì)会计(jì)部有关(guān)负责(zé)人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在(zài)制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员(yuán)会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规(guī)范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体(tǐ)的修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所的(de)报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计(jì)费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册(cè)会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用两害相权取其轻,两利相权取其重，两权相害取其轻正确说法是什么意思公开(kāi)选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确(què)定评(píng)价要素和(hé)具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sā两害相权取其轻,两利相权取其重，两权相害取其轻正确说法是什么意思n)是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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