日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司(sī)、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时(shí)，未明(míng)确(què)具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于(yú)项目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引发恶林心如生肖，林心如生肖属什么性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一林心如生肖，林心如生肖属什么，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健(jiàn)康(kāng)发展的(de)意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题(tí)研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价(jià)平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市(shì)公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的(de)，可(kě)按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流(liú)程(chéng)及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会(huì)应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计(jì)独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力(lì)度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完(wán)善工(gōng)作机制(zhì)，密(mì)切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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