日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有关(guān)负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业质量高(gāo)的(de)会计师(shī)事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待(dài蜜蜡哪里产的最好，中国蜜蜡产地哪里的最好的)进一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审(shěn)计秩序 促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制定(dìng)印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研蜜蜡哪里产的最好，中国蜜蜡产地哪里的最好的讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘蜜蜡哪里产的最好，中国蜜蜡产地哪里的最好的办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括(kuò)审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计(jì)师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告(gào)和(hé)审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的(de)事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等(děng)。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应(yīng)当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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